Disposizioni applicabili al periodo d’imposta 2018

Con la circ. 31.5.2019 n. 13, l’Agenzia delle Entrate, in collaborazione con la Consulta na­ziona­le dei CAF, ha esaminato in maniera organica le disposizioni che regolano gli o­neri deducibili e detraibili dall’IRPEF, nonché i crediti d’imposta, relativi al periodo d’im­posta 2018, da applicare nella redazione dei modelli 730/2019 e REDDITI PF 2019. La nuova circolare-guida aggiorna la corrispondente circ. 27.4.2018 n. 7 (relativa al periodo d’imposta 2017).

Documentazione da produrre per il rilascio del visto di con­for­mi­tà

Nella circolare-guida vengono indicati sistematicamente i documenti che il contribuente deve produrre al professionista abilitato o al CAF, ai fini del rilascio del visto di confor­mi­tà sulla dichiarazione.

Documentazione da conservare da parte del professionista o CAF

La circolare-guida fornisce anche una elencazione della documentazione che deve essere conservata dal professionista abilitato o dal CAF, per la successiva produzione all’Amministrazione Finanziaria, nell’ambito delle attività di controllo formale delle di­chia­razioni (art. 36-ter del DPR 600/73). Pertanto, in sede di controllo documentale potranno essere richiesti soltanto i docu­men­ti indicati nella circolare, salvo il verificarsi di fattispecie non previste.

Controllo delle condizioni soggettive

Come stabilito dall’art. 5 co. 3 del DLgs. 175/2014, resta comunque fermo il controllo, nei confronti del contribuente, della sussistenza delle condizioni soggettive che danno diritto alle detrazioni, alle deduzioni e alle agevolazioni. Al riguardo, la circolare fornisce un’elencazione esemplificativa delle condizioni sog­get­tive che possono essere oggetto di dichiarazioni sostitutive del contribuente ai sensi degli artt. 46 e 47 del DPR 28.12.2000 n. 445, la cui falsità comporta responsabilità penale ai sensi dell’art. 76 dello stesso DPR.

Principali novità relative al periodo d’imposta 2018

Le principali novità relative al periodo d’imposta 2018, oggetto di analisi e chiarimenti nella nuova circolare-guida, riguardano:

• la detrazione del 19% delle spese per l’abbonamento ai servizi di trasporto pub­bli­co locale, su un massimo di 250,00 euro (art. 15 co. 1 lett. i-decies) del TUIR);
• la detraibilità al 19% anche dei premi assicurativi aventi come oggetto il rischio di eventi calamitosi relativamente a unità immobiliari a uso abitativo, in relazione a polizze stipulate dall’1.1.2018 (art. 15 co. lett. f-bis) del TUIR);
• la detrazione del 19% delle spese sostenute in favore dei soggetti con diagnosi di disturbo specifico dell’apprendimento (DSA), per l’acquisto di strumenti com­pen­sativi e di sussidi tecnici e informatici (art. 15 co. 1 lett. e-ter) del TUIR);
• la detrazione del 36% delle spese per la “sistemazione a verde” delle unità im­mo­biliari (art. 1 co. 12 – 15 della L. 205/2017);
• le detrazioni spettanti per le spese relative agli interventi volti alla riqualificazione energetica degli edifici;
• la previsione di una specifica detrazione per le spese riguardanti interventi an­tisismici combinati con quelli di riqualificazione energetica sulle parti comuni degli edi­fici condominiali (art. 14 co. 2-quater.1 del DL 63/2013);
• il regime di deducibilità o detraibilità delle erogazioni liberali a favore delle ONLUS, delle organizzazioni di volontariato (ODV) e delle associazioni di pro­mo­zione sociale (APS), a seguito della disciplina introdotta con la riforma del Terzo settore (DLgs. 117/2017);
• l’aumento a 1.300,00 euro del limite di detraibilità al 19% dei contributi asso­cia­ti­vi alle società di mutuo soccorso (art. 83 co. 5 del DLgs. 117/2017);
• il regime di deducibilità dei contributi versati alla previdenza complementare dei dipendenti pubblici, che è stato equiparato a quello dei dipendenti privati.